Налоговым резидентом Испании вы становитесь, если выполняется хотя бы один из трёх критериев статьи 9 закона Ley 35/2006: больше 183 дней в стране за календарный год, центр экономических интересов в Испании или проживание здесь супруга и несовершеннолетних детей. ВНЖ сам по себе резидентом не делает, а 183 дня считаются с даты въезда, а не с даты одобрения документов. Кто въехал в Испанию после 1 июля 2026 года, по критерию дней резидентом за 2026 год уже не станет. Резидент декларирует мировой доход в Renta, а при активах за рубежом дороже 50 000 € по блоку подаёт Modelo 720 до 31 марта.
Три критерия резидентства по статье 9 LIRPF
Многие уверены, что всё решают 183 дня. На деле критериев три, и для статуса резидента хватает любого одного. Hacienda обычно начинает с дней, а к экономическому центру и семье переходит, когда дней не хватает, но есть спор.
| Критерий | Что проверяют | Пример из практики |
|---|---|---|
| Пребывание | больше 183 дней в Испании с 1 января по 31 декабря, кратковременные выезды засчитываются как дни в Испании | живёте здесь с февраля, летом на месяц уезжали в Грузию |
| Центр экономических интересов | основная база деятельности или основной источник дохода находятся в Испании | провели здесь 5 месяцев, но клиенты, бизнес и активы испанские |
| Семья | в Испании постоянно живут супруг (не разведённый по закону) и несовершеннолетние дети на вашем иждивении | вы работаете за границей, семья живёт в Валенсии |
Семейный критерий в законе сформулирован как презумпция, которую можно опровергнуть. Налоговая считает вас резидентом, пока вы не докажете обратное: сертификатом налогового резидентства другой страны, договором аренды там, школой ребёнка, банковскими операциями. Налоговые консультанты в своих разборах подчёркивают, что бремя доказывания лежит на вас, и работать с этим лучше вместе со специалистом.
По кратковременным выездам есть отдельная оговорка. Отпуск в Португалии или неделя в Москве засчитываются как дни в Испании, если вы не подтвердите налоговое резидентство в другой стране. А если человек заявляет резидентство в юрисдикции из испанского списка не сотрудничающих по налогам (jurisdicción no cooperativa), Hacienda вправе потребовать доказать 183 дня пребывания именно там.
Как считать 183 дня в 2026 году
Отсчёт идёт с первого дня физического присутствия в Испании, а не с момента одобрения ВНЖ, получения TIE или постановки на учёт в Hacienda. Год всегда календарный. Если вы въехали 15 марта, то к началу сентября уже перешагнёте порог, даже если резолюция по Digital Nomad пришла только в мае.
Отсюда простая арифметика. С 2 июля по 31 декабря 2026 года ровно 183 дня, а нужно больше. Поэтому кто въехал 2 июля или позже, по критерию дней резидентом за 2026 год не станет. Въехавший 1 июля и не выезжавший до конца года наберёт 184 дня и формально пересечёт порог. Резидентство при этом всё равно может возникнуть по экономическому или семейному критерию, так что «въехал осенью» не гарантирует нулевых обязательств.
Если порог пройден, вы резидент за весь год, с 1 января. Делить год на «до» и «после переезда» испанское законодательство не позволяет. В чате о финансах человек описывал ровно этот случай: приехал весной, 183-й день у него наступает 25 ноября, и с этого момента он резидент за весь 2026 год с обязанностью подать Renta весной 2027.
Дни прилёта и вылета безопаснее считать днями в Испании. Если в паспорте нет штампов (поездки внутри Шенгена), налоговая восстанавливает картину по косвенным следам: авиабилеты, платежи картой, договор аренды, визиты к врачу, данные оператора связи. Сохраняйте посадочные талоны и выписки, если планируете держаться ниже порога.
Прописка не единственный признак: кейс суда Астурии 2026
В сентябре 2026 года суд Астурии (TSJA) подтвердил доначисление 68 878,46 € налога на дарение человеку, который был прописан в Мадриде, но фактически жил в Астурии. Спор шёл о региональном резидентстве (от него зависят ставки налога на дарение), но логика та же, что и для резидентства в стране. Суд смотрел, где человек реально провёл больше дней за последние 5 лет: медобслуживание, банковские операции, аренда жилья в Хихоне, работа. Штраф при этом отменили, потому что налоговая недостаточно доказала вину.
Вывод для экспатов прямой: empadronamiento учитывается, но решают следы реальной жизни. Выписка из падрона в одном месте при жизни в другом не спасает.
Digital Nomad, autónomo и галочки в Modelo 036
С визой цифрового кочевника многие регистрируются как autónomo: alta в Hacienda через Modelo 036 и в Seguridad Social (RETA). Налоговые консультанты разбирали в 2026 году показательный случай. Клиентка с ВНЖ Digital Nomad обязана была стать autónomo из-за миграционного статуса, но проводила в Испании около 55 дней в году. Больше 183 дней она жила в другой стране, там же постоянное жильё, несовершеннолетний ребёнок и реальная деятельность.
Позиция консультантов однозначна: Digital Nomad + autónomo + RETA не равно автоматическому налоговому резидентству. Регистрация в AEAT и RETA сама по себе резидентом не делает. Правило «даже один день в RETA обязывает подать Modelo 100» касается налогоплательщиков IRPF, то есть резидентов. Нерезидента оно в такого налогоплательщика не превращает.
Проблема была в другом. В её Modelo 036 стояли:
- обязанность платить квартальные авансы по испанскому IRPF;
- режим estimación directa simplificada;
- испанское помещение как используемое в деятельности;
- отметка о постоянном представительстве (establecimiento permanente) в Испании для целей IVA.
Эти галочки не делают человека резидентом. Но при проверке вы говорите налоговой, что вы нерезидент, а она открывает вашу собственную 036 и видит обратное, плюс квартальные отчёты по IRPF. Неверно заполненная анкета создаёт доказательства против вашей позиции. Особенно болезненно это становится при продаже недвижимости за рубежом с хорошей прибылью. Если вы действительно нерезидент, регистрационные данные в налоговой должны этому соответствовать.
Нерезидент, работающий удалённо из Испании
Обратная ситуация: человек налоговый резидент другой страны, подтверждает это сертификатом, но часть времени работает с ноутбука в Испании. В опросе налогового консультанта большинство ответило, что надо подавать Modelo 210 с дохода за дни работы из Испании. Правильный ответ другой.
Если у человека нет в Испании постоянной базы (establecimiento permanente), смотрят соглашение об избежании двойного налогообложения между Испанией и страной резидентства. Когда соглашение отдаёт такой профессиональный доход только стране резидентства, делить доход пропорционально дням и подавать на эту часть Modelo 210 не нужно. Всё зависит от конкретного соглашения, поэтому для РФ (см. ниже) расклад отдельный.
Налоговое резидентство для IRPF и обязательства по IVA живут отдельно. Нерезидент с регистрацией autónomo может иметь обязательства по IVA: для каждой услуги определяют место оказания, смотрят, кто клиент (B2B или B2C), где он находится и нет ли специального правила для этого вида услуг.
Что облагается у резидента
Резидент декларирует доходы со всего мира. Страна, где открыт счёт, значения не имеет, деньги можно получать и на иностранный счёт, главное корректно их задекларировать.
| Вид дохода | В Испании | Комментарий |
|---|---|---|
| Зарплата у испанского работодателя | да | удерживается работодателем |
| Удалённая работа на иностранную компанию | да | прогрессивная шкала, если нет режима Бекхэма |
| Сдача квартиры в России | да | с зачётом российского налога, если его удалось подтвердить |
| Продажа недвижимости за рубежом | да | облагается прирост стоимости |
| Проценты по вкладам, дивиденды | да | шкала доходов от сбережений 19–30% |
| Российская пенсия | да | суммируется с общими доходами |
| Продажа криптовалюты | да | плюс отдельная Modelo 721 для крипты за рубежом |
Продажи на Wallapop и похожих площадках тоже видны налоговой. По директиве DAC7 платформа передаёт данные о продавце, если за календарный год было 30 продаж и больше или выручка от 2000 €. Директива общеевропейская, поэтому иностранные площадки из ЕС передают сведения в свою налоговую, а та обменивается с Испанией. Продажа собственных б/у вещей дешевле цены покупки обычно дохода не создаёт, но на вопросы налоговой отвечать придётся.
Modelo 030 и сертификат резидентства
Modelo 030 подают физлица, которые не ведут деятельность, чтобы встать в налоговую перепись (censo) и сообщить адрес. Autónomo вместо неё подаёт 036 или 037. Подать можно в офисе AEAT или онлайн с цифровым сертификатом либо Cl@ve, нужен NIE.
Сама 030 резидентом не делает: обязанность возникает по факту, даже если вы ничего не подавали. Но без постановки на учёт неудобно получать certificado de residencia fiscal, а он нужен для зачёта иностранного налога и для банков и платформ за рубежом. Без сертификата легко заплатить дважды.
CRS и Modelo 720: что Hacienda знает о счетах за рубежом
CRS (Common Reporting Standard) обязывает банки и финтехи передавать данные о счетах нерезидентов в свою налоговую, а оттуда сведения уходят в страну резидентства клиента. Wise Europe передаёт данные через Бельгию, Revolut Bank через Литву, bunq через Нидерланды. Передаётся остаток на конец года (или на дату закрытия), начисленные проценты, дивиденды и выручка от продажи активов. Сведения приходят с задержкой примерно в год. Обмен данными с российскими банками сейчас фактически не идёт, но обязанность декларировать российские счета от этого не исчезает.
Modelo 720 подаёт резидент, у которого на 31 декабря активы за пределами Испании превышают 50 000 € хотя бы в одном из трёх блоков. Блоки считаются отдельно:
- Счета в иностранных банках и финтехах (российские, казахстанские, грузинские, а также Wise, Revolut, bunq с неиспанским IBAN).
- Ценные бумаги, доли в компаниях, паи фондов, накопительное страхование.
- Недвижимость за рубежом, включая долю в квартире.
Частая история: на счетах 30 000 €, и человек решает, что подавать нечего, забыв про квартиру в России стоимостью 80 000 € из третьего блока. Срок подачи с 1 января по 31 марта. Повторно подавать нужно, если стоимость какого-то блока выросла больше чем на 20 000 € по сравнению с последней поданной декларацией, или если вы продали или закрыли задекларированный актив.
После решения Суда ЕС от 27 января 2022 года прежние санкции (штраф 150% и бессрочное доначисление) отменены, в 2022 году закон поправили. Сроки давности теперь общие, но штрафы за неподачу или опоздание по общим правилам остались.
Двойное налогообложение и соглашение с Россией
Соглашение между Испанией и Россией об избежании двойного налогообложения подписано в 1998 году. В августе 2023 года Россия указом приостановила действие ряда его статей, Испания соглашение не расторгала. Внутреннее испанское правило зачёта иностранного налога (статья 80 LIRPF) действует: налог, уплаченный за рубежом с того же дохода, зачитывается в пределах испанского налога на этот доход.
На практике зачёт российского налога после 2023 года оспаривают, и исход зависит от документов. Hacienda запрашивает перевод декларации 3-НДФЛ, справку об уплате налога, подтверждение, что налог не возвращён, документы о конвертации валюты. Ответы в чатах полярные: одни пишут «вычесть невозможно», другие доплачивают в Испании разницу между испанской ставкой и уплаченным в России. Сложные случаи стоит вести с гестором, который работает с международным налогообложением.
Отдельная ситуация: найм в российской компании при жизни в Испании. С 2024 года Россия считает доход от удалённой работы по трудовому договору с российской организацией своим источником и удерживает НДФЛ, а Испания облагает тот же доход как мировой доход резидента. Отсюда реальный риск заплатить дважды, если зачёт не примут.
Ещё одна новость 2026 года. Приказом HAC/649/2026 (BOE 27 июня 2026 года) Россию добавили в испанский список не сотрудничающих юрисдикций (jurisdicciones no cooperativas) в части вредного налогового режима для международных холдинговых компаний. Приказ применяется через 6 месяцев после публикации. В чатах спорят, насколько это коснётся физлиц; ожидаемый эффект в первую очередь более жёсткие проверки денег российского происхождения в банках.
Как перестать быть резидентом Испании
Уехать физически мало, нужно, чтобы не выполнялся ни один из трёх критериев, и это стоит зафиксировать документально.
- Провести в Испании не больше 183 дней в календарном году и сохранить подтверждения: билеты, аренду за рубежом, выписки.
- Получить сертификат налогового резидентства новой страны, это главный аргумент в споре.
- Подать Modelo 030 (или изменения в 036) со сменой адреса и статуса.
- Перевести центр экономических интересов: клиентов, активы, основной доход.
- Проверить exit tax. Он касается тех, кто был резидентом минимум 10 из последних 15 лет и владеет акциями или долями дороже 4 млн €, либо долей больше 25% в компании стоимостью от 1 млн €.
Год переезда не делится: если до отъезда вы уже провели в Испании больше 183 дней, вы резидент за весь этот год.
Пособия и обязанность подавать Renta
Получатели IMV (ingreso mínimo vital) обязаны подавать декларацию Renta независимо от суммы дохода. С кампании 2025 года (за 2024 год) такая же обязанность появилась у получателей пособия по безработице. Выезды за границу при получении пособия нужно заранее согласовывать с SEPE, иначе выплату могут приостановить и потребовать вернуть.
Частые ошибки
- Считать, что резидентство начинается с одобрения ВНЖ. Дни идут с даты въезда.
- Думать, что ВНЖ автоматически делает налоговым резидентом. ВНЖ и налоговый статус регулируются разными законами.
- Заполнять Modelo 036 «по шаблону», с авансами по IRPF и испанским помещением, когда вы реально нерезидент. Эти отметки потом используют против вас.
- Полагаться на прописку. Суд смотрит на реальную жизнь: врачей, банки, аренду, работу.
- Забывать про недвижимость в Modelo 720. Порог считается по каждому блоку отдельно.
- Не получать сертификат резидентства. Без него зачёт иностранного налога и защита по соглашению не работают.
- Рассчитывать, что «Испания не узнает». CRS и DAC7 работают автоматически, просто с задержкой.
FAQ
Я получил ВНЖ Digital Nomad, но живу в Испании 3 месяца в году. Я резидент? Не автоматически. Если больше 183 дней вы проводите в другой стране, там жильё, семья и центр интересов, и вы можете подтвердить резидентство сертификатом, Испания резидентом вас не считает. Проверьте, чтобы Modelo 036 не противоречила этой позиции.
Приехал в Испанию в августе 2026 года. Нужно подавать Renta за 2026? По критерию 183 дней нет: с августа до конца года их меньше. Но резидентство может возникнуть по экономическому или семейному критерию, например если вся семья живёт здесь, а другого налогового резидентства у вас нет.
Считается ли день прилёта днём в Испании? Безопаснее считать и день прилёта, и день вылета. Так считают большинство консультантов, и из-за этого порог набирается быстрее, чем кажется.
Нужно ли подавать Modelo 720 каждый год? Нет. Повторно подают, если стоимость одного из блоков выросла больше чем на 20 000 € с прошлой подачи, если появился новый блок выше 50 000 € или если задекларированный актив продан или закрыт.
Я нерезидент и иногда работаю удалённо из Испании. Нужно платить налог за эти дни? Если у вас есть сертификат резидентства другой страны, нет постоянного представительства в Испании и соглашение отдаёт такой доход стране резидентства, подавать Modelo 210 на долю дохода за испанские дни не нужно. По IVA обязательства проверяют отдельно.
Можно ли зачесть российский НДФЛ в Испании? Механизм зачёта по статье 80 LIRPF действует, но после приостановки части соглашения Россией в 2023 году зачёт оспаривают. Готовьте полный пакет: 3-НДФЛ с переводом, справку об уплате, подтверждение, что налог не возвращён.
Продаю вещи на Wallapop. Налоговая узнает? Если продаж 30 и больше или выручка от 2000 € за год, платформа передаст данные в AEAT по DAC7. Продажа своих б/у вещей дешевле цены покупки обычно налога не создаёт.
Чеклист
- Посчитайте дни в Испании с 1 января по 31 декабря, начиная с даты въезда, а не одобрения ВНЖ.
- Проверьте два других критерия: где основной доход и где живут супруг и дети.
- Если вы нерезидент, получите сертификат налогового резидентства другой страны.
- Сверьте Modelo 036: авансы по IRPF, помещение, establecimiento permanente должны соответствовать вашему статусу.
- Встаньте на учёт через Modelo 030 (или 036/037 для autónomo) и закажите certificado de residencia fiscal.
- Резидентом подайте Renta по мировому доходу.
- Посчитайте зарубежные активы по трём блокам и при необходимости подайте Modelo 720 до 31 марта.
- Для крипты за рубежом проверьте Modelo 721.
- Для зачёта российского налога соберите документы об уплате и их переводы.
- Храните билеты, аренду и выписки за последние годы: при споре решают следы реальной жизни.